Понятие налога

Понятие налога включает в себя то, что налоги – это обязательные платежи, которые служат источником бюджетных средств государства и местных органов управления.

Понятие системы налогов. В настоящее время действует Налоговый кодекс РФ.

Понятие системы налогов

Согласно НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Далее коротко рассмотрим основные налоги с промышленных предприятий.


Понятие налога на прибыль

С 01.01.2002 года определение налога на прибыль осуществляется в соответствии с гл.25 НК РФ "Налог на прибыль организаций". Объектом налогообложения при исчислении налога на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком.

При расчете налога на прибыль, организации могут признавать доходы и расходы в зависимости от принятого метода - кассового и начисления. Выбор метода закрепляется в учетной политике предприятия.

Кассовый метод Доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически были получены (оплачены).

Метод начисления Доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда поступили (выбыли) денежные средства, связанные с ними или произошла иная форма оплаты.
Расчета налоговой базы при начислении налога на прибыль



Понятие налога на добавленную стоимость (НДС)

С 01.01.2002 г. – гл.21 НК РФ. Это косвенный налог на потребление.

Освобождение от НДС

Субъекты имеют право на освобождение от НДС, если они не реализуют подакцизную продукцию и минеральное сырье.

Основание для освобождения – если объем выручки от реализации за три предшествующих последовательных календарных месяца без НДС не превышает 2 млн. руб.


Объект налогообложения НДС
  1. реализация товаров (работ, услуг);
  2. передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
  3. строительно-монтажные работы для собственного потребления;
  4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Система взаимозачета для определения НДС, подлежащего уплате в бюджет

Документом налогового учета по НДС является счет-фактура
Расчетный пример взимания НДС



Понятие акцизного налога (акциза)

Акцизы устанавливаются на товары, высокая рентабельность которых сложилась под влиянием объективных факторов для изъятия в доход бюджета некоторой части сверхприбыли, получаемой их производителями.

С 01.01.2002 г. – гл. 22 НК РФ. Акцизы включаются в цену товара (услуги) и оплачиваются покупателем (заказчиком).
Формула акциза,
  • где
  • Цопт. – оптовая цена изделия;
  • Lопт. – доля оптовой цены в отпускной цене;
  • Накц. – ставка или тариф акциза.


Классификация акциза

1. Классификация акциза по способу взимания
  • 1.1. Индивидуальные акцизы
  • Взимаются со стороны валовой продукции.

  • 1.2. Универсальные акцизы
  • Взимаются со стороны единицы товара.
2. Классификация акциза по времени оплаты
  • 2.1. Одноразовые акцизы
  • Выплачиваются единожды в каком-либо звене производства.

  • 2.2. Многоразовые акцизы
  • Выплачиваются на каждой стадии производственного цикла.

Понятие налога на имущество предприятий
Введен законом РФ от 13.12.1991г. № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий". Объектом налогообложения является имущество предприятия в стоимостном выражении, представляющее собой совокупность Стимулирует предприятие к сокращению сверхнормативных запасов производственных фондов (основных средств в производстве). Предельный размер налоговой ставки – 2%.


Понятие транспортного налога
С 01.01.2003г. гл. 28 НК РФ. Заменяет налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств. Налоговая база – мощность двигателя в лошадиных силах.

Ставка устанавливается законами субъектов РФ в пределах, установленных гл.28 НК РФ. Также законами субъектов РФ устанавливаются порядок, сроки уплаты, форма отчетности, налоговые льготы и основания для их использования.

В начало

Менеджер интернет проектов

Марина Ромазанова - Менеджер интернет проектов. Создание корпоративных web сайтов, сайт-визиток, интернет-магазинов, презентаций. Оптимизация и поддержка сайта. Веб дизайн.